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Quando un ente locale opera nell’esercizio di potestà pubbliche attribuite dalla legge, le relative attività non ricadono nell’ambito applicativo dell’Iva. Questo vale anche qualora siano previste tariffe a carico degli utenti per attività come il rilascio di certificati. Con la risposta n. 212 del 11 novembre 2026, l’Agenzia fornisce chiarimenti a un Consorzio di comuni in merito all’attestazione di inutilizzabilità dei veicoli fuori uso rilasciata dagli enti locali e spiega perché le tariffe richieste per questi certificati restano fuori campo Iva.

La domanda sottoposta all’Agenzia
Il quesito sul quale l’Amministrazione doveva esprimersi riguardava la possibilità di assoggettare a Iva la tariffa corrisposta dai cittadini per l’ottenimento della certificazione necessaria all’avvio delle procedure di demolizione e cancellazione dei veicoli destinati alla rottamazione.
Per rispondere, l’Agenzia delle entrate ha esaminato la natura dell’attività svolta dagli enti pubblici competenti, verificando se essa debba essere qualificata come prestazione di servizi resa nell’ambito di un’attività economica oppure come esercizio di una funzione pubblica.
L’analisi prende le mosse dalle disposizioni che attribuiscono esclusivamente ai comuni, alle province, alle città metropolitane e agli enti proprietari delle strade la competenza a certificare l’effettiva inutilizzabilità dei veicoli. Tale attestazione costituisce un passaggio indispensabile per l’avvio delle procedure previste dalla normativa sui veicoli fuori uso e presuppone lo svolgimento di una serie di attività istruttorie e di accertamento da parte dell’amministrazione competente.
Secondo l’Agenzia, il rilascio della certificazione non si limita all’emissione di un provvedimento formale ma comporta attività tipiche dell’ente pubblico, quali istruttorie amministrative, verifiche tecniche, sopralluoghi finalizzati ad accertare lo stato del mezzo con l’impiego del personale della Polizia locale. Si tratta di attività esercitate unilateralmente dall’ente nell’ambito delle proprie competenze istituzionali e in adempimento di uno specifico obbligo di legge.
Proprio tali caratteristiche inducono la stessa a ricondurre l’attività in esame nell’ambito delle funzioni proprie dell’autorità pubblica. L’attività, infatti, non dà luogo ad alcun rapporto negoziale tra amministrazione e proprietario del veicolo, né può essere considerata una prestazione resa in regime di diritto privato. L’ente, infatti, non agisce come operatore economico ma come soggetto investito di poteri pubblici finalizzati alla tutela di interessi generali.

L’attività degli enti pubblici e il perimetro dell’Iva
Sotto il profilo tributario, l’Amministrazione finanziaria richiama i principi contenuti nell’articolo 4 del Dpr n. 633/1972 e nell’articolo 13 della Direttiva 2006/112/CE, secondo cui gli organismi di diritto pubblico non assumono la qualifica di soggetti passivi Iva quando operano in veste di pubbliche autorità. La valutazione deve essere effettuata considerando la natura sostanziale dell’attività concretamente svolta e non la mera qualificazione formale del servizio.
In tale contesto, l’Agenzia precisa che, il fatto che l’attività possa essere ricompresa tra i servizi pubblici a domanda individuale non assume valore decisivo ai fini dell’applicazione dell’imposta. L’elemento determinante è rappresentato dalle modalità concrete di esercizio della funzione, che la riconducono all’esercizio di poteri di pubblica amministrazione e non allo svolgimento di un’attività economica.
Sulla base di queste considerazioni, l’Agenzia conclude che l’attività di rilascio dell’attestazione di inutilizzabilità dei veicoli fuori uso deve considerarsi esclusa dal campo di applicazione dell’Iva per carenza del presupposto soggettivo d’imposta. Pertanto, la tariffa eventualmente stabilita dai comuni per il rilascio della certificazione non deve essere assoggettata a Iva.

La conclusione trova ulteriore conferma nella circostanza che la funzione è riservata in via esclusiva agli enti pubblici individuati dalla legge. L’assenza di operatori privati potenzialmente concorrenti esclude infatti qualsiasi rischio di alterazione della concorrenza, elemento che la normativa unionale considera rilevante nella delimitazione dell’ambito di applicazione dell’Iva alle attività svolte dagli enti pubblici.