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La corretta classificazione merceologica attribuita dall’Agenzia delle dogane e dei monopoli rappresenta il criterio decisivo per individuare l’aliquota Iva applicabile a molti prodotti. È quanto conferma l’Agenzia delle entrate nelle le risposte n. 209 e n. 210 dell’11 novembre 2026, che affrontano due casi distinti: uno riguarda la cessione di integratori alimentari, l’altro la cessione di pollina di gallina. Il dubbio riguarda l’applicabilità o meno dell’aliquota Iva ridotta. In entrambe le vicende l’esito dipende dall’inquadramento doganale del bene.

Integratori alimentari, aliquota al 10% solo se rientrano nella voce 2106
La risposta 209 è diretta a una società che produce e commercializza integratori alimentari: il primo è a base di proteine del siero del latte arricchito con enzimi digestivi, magnesio bisglicinato, vitamina B6 e altri ingredienti, il secondo è un composto chimico costituito esclusivamente da creatina monoidrato.

Secondo la società entrambi i prodotti possono beneficiare dell’aliquota ridotta del 10 per cento. A sostegno di tale tesi, la contribuente ha acquisito i prescritti pareri tecnici dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli.

Nel richiamare i numerosi documenti di prassi intervenuti sul tema negli ultimi anni, l’Agenzia ricorda che gli integratori alimentari possono beneficiare dell’aliquota del 10% quando, sulla base della classificazione effettuata dall’Adm, risultano riconducibili alla voce 2106 della nomenclatura combinata. Tale voce corrisponde alla voce 21.07 della tariffa doganale richiamata dal numero 80 della tabella A, parte III, allegata al decreto Iva, relativa alle preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove.

Le Dogane hanno assegnato al primo prodotto il codice NC 2106 10 20, evidenziando anche che le note esplicative del Sistema armonizzato comprendono nella voce 2106 gli integratori alimentari costituiti da vitamine, minerali, aminoacidi e altre sostanze utilizzate come complemento della dieta, purché non contengano principi attivi in quantità tali da attribuire loro effetti terapeutici o profilattici. Sulla base di tale classificazione, l’Agenzia conclude che, poiché il codice NC 2106 corrisponde alla voce 21.07 della Tariffa doganale in vigore al 31 dicembre 1987, richiamata nel numero 80) della Tabella A, parte III, allegata al decreto Iva, le cessioni di tale prodotto possano beneficiare dell’aliquota Iva del 10% prevista per i beni individuati nella Tabella richiamata.

Diverso il discorso per la creatina monoidrato. L’Adm ha, infatti, ritenuto che il prodotto debba essere classificato nel codice NC 2925 29 00, relativo a composti di costituzione chimica definita presentati isolatamente. Poiché tale classificazione non trova corrispondenza in alcuna delle voci agevolate contenute nelle parti II, II-bis e III della Tabella A allegata al decreto Iva, le Entrate escludono la possibilità di applicare al bene un’aliquota ridotta. Le cessioni del secondo prodotto sono quindi soggette all’aliquota ordinaria del 22 per cento.

Per la pollina destinata a fertilizzante aliquota ridotta al 4 per cento
La risposta 210 prende spunto dal caso di una società agricola che alleva galline ovaiole e cede la pollina derivante dall’attività di allevamento a una ditta specializzata nella produzione di concimi organici. Anche in questo caso il dubbio riguarda l’aliquota Iva applicabile al prodotto.

Per la contribuente l’aliquota agevolata del 4 per cento può essere applicata quando la pollina è destinata all’utilizzo agronomico come fertilizzante nel rispetto delle condizioni previste dalla normativa di settore e dalle disposizioni regionali.

Nel proprio parere, l’Agenzia chiarisce anzitutto che non è pertinente il richiamo della società alla risoluzione n. 59/2024, relativa invece alle lettiere per animali. La questione, infatti, riguarda un prodotto diverso, per il quale, anche in questo caso, è stata richiesta una specifica classificazione tecnica all’Adm.

Le Dogane, a fine istruttoria, hanno classificato la “pollina di gallina ovaiola allevata a terra” nel codice NC 3101 00 00, che identifica i “Concimi di origine animale o vegetale, anche mescolati tra loro o trattati chimicamente; concimi risultanti dalla miscela o dal trattamento chimico di prodotti di origine animale o vegetale”. A sostegno di questo inquadramento è richiamata la voce 3101 del Sistema armonizzato, che comprende espressamente le deiezioni animali, inclusa la pollina, utilizzate come concimi.

Per stabilire l’aliquota applicabile, l’Agenzia richiama il numero 19 della tabella A, parte II, del decreto Iva, che prevede il 4% per i fertilizzanti. La risposta ricorda, inoltre, che, a seguito dell’abrogazione della legge n. 748/1984 e del successivo Dlgs n. 217/2006, il riferimento normativo è oggi rappresentato dal decreto legislativo n. 75/2010, che definisce i fertilizzanti e disciplina, tra l’altro, i concimi organici. Tra i prodotti contemplati dalla normativa aggiornata figura anche la pollina essiccata.

Alla luce della classificazione fornita dall’Adm e del fatto che il prodotto viene ceduto a una ditta specializzata nella produzione di concimi organici, l’Agenzia condivide la soluzione prospettata dall’istante e riconosce l’applicabilità dell’aliquota Iva del 4 per cento. Precisa, tuttavia, che un’eventuale destinazione diversa del bene comporterebbe l’assoggettamento all’aliquota ordinaria.