Consulenza Cinieri
Soluzioni integrate per la tua Azienda

Con la risoluzione n. 43 del 10 novembre 2026, l’Agenzia delle entrate ha istituito tre nuovi codici tributo che consentiranno, ai contribuenti che hanno rinnovato l’adesione al concordato preventivo biennale per il periodo 2026-2027, di versare, tramite modello F24, l’imposta sostitutiva dovuta per accedere al nuovo regime di ravvedimento introdotto dal decreto legislativo n. 148/2026.

La misura interessa i soggetti che applicano gli Isa e che, nei termini previsti dalla legge, rinnovano l’adesione al concordato preventivo biennale (Dlgs n. 13/2024). A questi contribuenti, l’articolo 29 del decreto legislativo n. 148/2026 permette, infatti, di definire le annualità pregresse mediante il versamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, delle relative addizionali e dell’Irap (vedi articolo “Ravvedimento e concordato: le regole per sanare gli anni passati”).

Questi i tre nuovi codici tributo:

4092, destinato alle persone fisiche

4093, riservato ai soggetti diversi dalle persone fisiche

4094, dedicato all’imposta sostitutiva dell’Irap.

I codici 4092 e 4093 devono essere indicati nella sezione “Erario” del modello F24, mentre il codice 4094 va riportato nella sezione “Regioni”, con l’indicazione del relativo codice regionale.

Anno di riferimento e rateazione
Nella compilazione del modello di pagamento occorre indicare l’anno d’imposta a cui il versamento si riferisce nel campo “Anno di riferimento”, utilizzando il formato “AAAA”.

In caso di pagamento rateale, l’apposito campo “rateazione” deve essere valorizzato nel formato “NNRR”, dove le prime due cifre individuano la rata in pagamento e le seconde il numero complessivo delle rate. In caso di versamento in un’unica soluzione, il campo va compilato con il valore “0101”.

Per gli interessi dovuti sulle rate successive alla prima continuano a essere utilizzati i codici tributo già esistenti: il 1668 per i versamenti effettuati con i codici 4092 e 4093 e il 3805 per quelli effettuati con il codice 4094.

Regole particolari per società e associazioni
La risoluzione dedica un passaggio specifico alle società di persone e alle associazioni, nonché ai soggetti che applicano i regimi di trasparenza fiscale previsti dagli articoli 115 e 116 del Tuir. In questi casi l’imposta sostitutiva delle imposte dirette può essere versata direttamente dai singoli soci o associati, per la quota di rispettiva competenza, utilizzando il codice tributo 4092. Nel modello F24 devono essere indicati i dati del socio o associato, mentre nel campo relativo al coobbligato va riportato il codice fiscale della società o associazione, accompagnato dal codice identificativo “73”. Resta comunque ferma la possibilità che sia la stessa società o associazione a effettuare il versamento dell’intera imposta sostitutiva utilizzando il codice tributo 4093. In tal caso il pagamento deve riguardare l’intero ammontare dovuto, anche quando avviene in forma rateale. L’eventuale imposta sostitutiva dell’Irap continua invece a essere versata con il codice 4094.

Contributi destinati agli enti bilaterali
Segnaliamo, infine, che con un’ulteriore risoluzione, la n. 44 sempre del 10 novembre, l’Agenzia delle entrate è intervenuta anche sulle causali contributo utilizzate per il versamento, tramite modello F24, dei contributi destinati agli enti bilaterali. In particolare, ha modificato la denominazione della causale SALU, istituita lo scorso 23 ottobre insieme alla causale BISE. La causale in argomento assume ora la nuova denominazione “Fondo Integrativo del Servizio Sanitario Nazionale ai sensi dell’articolo 9 del d.lgs. 502/92 – SANI.S.P.”. Si tratta di un aggiornamento di natura operativa, che consente di identificare correttamente il fondo destinatario dei versamenti effettuati attraverso il modello F24.