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Sì al tax credit investimenti 4.0: con il requisito di territorialità

La nave, iscritta nei registri nazionali, batte bandiera italiana; è nella contabilità della società armatrice nazionale, che coordina, dalla propria sede, le attività dell’imbarcazione, essenziali per il suo processo produttivo; la nave non opera presso strutture produttive all’estero, ma presso siti di posa nazionali. Il requisito territoriale è soddisfatto, ok al tax credit investimenti 4.0 (risposta 128/2025)

Focus sul tax credit investimenti 4.0. Con la risposta n. 128/2025 l’Agenzia constata che la bandiera italiana, la contabilità, l’organizzazione e la gestione, la funzione produttiva e l’ubicazione operativa sono tutti elementi che conducono ad appurare la sussistenza del requisito territoriale per gli investimenti in beni strumentali nuovi installati sulla nave. Nel caso di specie, la nave, iscritta nei registri nazionali, batte bandiera italiana; è nella contabilità della società armatrice nazionale, che coordina, dalla propria sede, le attività dell’imbarcazione, essenziali per il suo processo produttivo; la nave non opera presso strutture produttive all’estero, ma presso siti di posa nazionali. Essendo il requisito territoriale soddisfatto, viene confermata l’ammissibilità al credito d’imposta investimenti 4.0. È quanto ribadisce l’Agenzia con la risposta 128 del 13 maggio 2025, resa a una compagine che ha chiesto supporto per verificare la presenza di questo requisito, lasciapassare per il tax credit previsto, in relazione a beni agevolabili collocati sulla propria nave, che opera sia in acque internazionali che territoriali.

Riepilogate le condizioni dettate dalle norme di riferimento (articolo 1, comma 185, legge n. 160/2019 e articolo 1, comma 1051, legge n. 178/2020), in base alle quali, tra l’altro, l’agevolazione è riconosciuta a tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, senza alcuna distinzione di forma giuridica, settore economico, dimensione o regime fiscale l’Amministrazione ricorda alcuni suoi documenti di prassi, secondo i quali l’ubicazione nel territorio dello Stato dei beni agevolabili deve essere dimostrata con elementi concreti. L’iscrizione della nave nei registri nazionali e la sua contabilizzazione nel bilancio della società residente sono indizi favorevoli, ma devono essere accompagnati da ulteriori elementi.

La società richiedente li ha dimostrati, in quanto coordina, dalla propria sede sul territorio italiano, le attività dell’imbarcazione, essenziali per il suo processo produttivo. La nave, inoltre, non opera presso strutture produttive all’estero, ma solo presso siti di posa nazionali.