Consulenza Cinieri
Soluzioni integrate per la tua Azienda

L’Inps definisce le modalità operative per il riconoscimento della nuova “somma non imponibile” prevista dalla legge di bilancio 2025 a favore dei titolari di redditi di lavoro dipendente con reddito complessivo annuo non superiore a 20mila euro. Con il messaggio n. 3649 del 10 novembre 2026, l’Istituto chiarisce quali prestazioni rientrano nell’agevolazione, quali ne restano escluse e come avverrà il pagamento del beneficio.

Il nuovo beneficio introdotto dalla legge di bilancio 2025
Il punto di partenza è l’articolo 1, commi da 4 a 9, della legge 30 dicembre 2024, n. 207 (legge di bilancio 2025), che ha introdotto due nuove misure fiscali destinate ai lavoratori dipendenti, esclusi i percettori di redditi di pensione. Una di queste prevede il riconoscimento di una “somma non imponibile” ai beneficiari dell’agevolazione ossia di un importo che non concorre alla formazione del reddito rilevante ai fini Irpef. L’agevolazione spetta ai contribuenti – in possesso dei requisiti – con reddito complessivo annuo non superiore a 20mila euro.

L’ammontare del beneficio viene determinato applicando al reddito di lavoro dipendente una percentuale differenziata in base alla fascia reddituale: 7,1% per redditi fino a 8.500 euro, 5,3% per redditi superiori a 8.500 euro ma non oltre 15mila euro, e 4,8% per redditi superiori a 15mila euro. Ai fini dell’individuazione della percentuale corretta, il reddito di lavoro dipendente deve essere rapportato all’intero anno.

Quando è applicabile
Il messaggio precisa che il beneficio riguarda esclusivamente le prestazioni non pensionistiche che, in base all’articolo 6, comma 2, del Tuir, sostituiscono redditi di lavoro dipendente e sono soggette a tassazione ordinaria (articolo 49, Tuir).

Di conseguenza, rientrano nell’ambito applicativo: l’indennità di disoccupazione Naspi; le precedenti indennità di disoccupazione ordinaria, Aspi e MiniAspi; i trattamenti di disoccupazione agricola (Ds Agr); i trattamenti di integrazione salariale, tra i quali Cigo, Cigs, Cig in deroga, Cisoa, l’assegno ordinario e l’assegno di solidarietà erogati dai Fondi di solidarietà bilaterale e dal Fondo di integrazione salariale.

Le prestazioni escluse
Non possono, invece, beneficiare della “somma non imponibile”, le prestazioni da cui derivano redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, disciplinati dall’articolo 50 del Tuir, né quelle che costituiscono redditi di lavoro autonomo in base all’articolo 53 dello stesso testo unico. Sono escluse, ad esempio, le indennità di disoccupazione Dis-Coll e quelle per maternità e malattia dei professionisti iscritti alla Gestione separata titolari di partita Iva. Fuori anche tutte le prestazioni non pensionistiche assoggettate a tassazione separata (articolo 17, Tuir), come il Tfr.

L’agevolazione non è, infine, applicabile alle prestazioni fiscalmente esenti, come gli assegni familiari e per il nucleo familiare, la Dis-Coll esente destinata ad assegnisti e dottorandi e l’anticipazione Naspi esente utilizzata per la sottoscrizione di quote di capitale sociale di cooperative.

Modalità di pagamento
Per quanto riguarda le prestazioni Inps, la “somma non imponibile” è riconosciuta automaticamente soltanto sulle prestazioni non pensionistiche pagate direttamente dall’Istituto al beneficiario. Al riguardo, è bene precisare che le indicazioni contenute nel messaggio riguardano esclusivamente le prestazioni non pensionistiche erogate dall’Inps, per le quali l’ente opera come sostituto d’imposta. Il pagamento avviene separatamente rispetto alla prestazione principale. L’importo spettante è normalmente suddiviso in undici rate mensili a partire da febbraio di ciascun anno. In caso di sopraggiunte variazioni, la somma mensile può essere ricalcolato.

Per il 2026, tuttavia, fa sapere il messaggio, i pagamenti sono effettuati dal mese di novembre. Con la prima erogazione saranno corrisposti anche gli importi maturati dal 1° gennaio 2026, compresi quelli riferiti a prestazioni eventualmente già concluse alla data del pagamento.

Per determinare la percentuale non imponibile riconosciuta, l’Inps utilizza il criterio del “reddito annuale teorico”, applicando le indicazioni fornite dalla circolare n. 4/2025 dell’Agenzia delle entrate (vedi articolo “Indicazioni operative dall’Agenzia – 1 – le novità del Bilancio 2025 sull’Irpef”).

Nessuna sovrapposizione con il trattamento integrativo
Il messaggio odierno evidenzia che l’agevolazione in esame è autonoma rispetto al trattamento integrativo disciplinato dall’articolo 1 del Dl n. 3/2020, che continuerà, quindi, a essere applicato secondo le regole definite nella circolare n. 96/2020 Inps.

Ammessa la rinuncia
Chi non desidera ricevere automaticamente la “somma non imponibile” può comunicare la rinuncia all’Inps. La scelta è valida soltanto per l’anno d’imposta indicato dall’interessato e non comporta la perdita definitiva dell’agevolazione. In presenza dei requisiti, infatti, il contribuente può in ogni caso recuperare la “somma non imponibile” attraverso la dichiarazione dei redditi.

Per effettuare la rinuncia è disponibile un’apposita procedura sia per gli operatori dell’Istituto, accessibile del portale intranet, sia per i cittadini, accessibile dal portale internet.

Le istruzioni fiscali
Sul piano fiscale, l’importo riconosciuto come “somma non imponibile” sarà indicato nella Certificazione unica del contribuente secondo le istruzioni approvate annualmente dall’Agenzia delle entrate in occasione della campagna dichiarativa dei redditi.

Infine, l’Istituto precisa che il riconoscimento del beneficio non richiede la presenza di un’imposta lorda capiente.

Ricordiamo che l’ente aveva già fornito i primi chiarimenti operativi della misura con il messaggio n. 2829 del 14 settembre 2026 (vedi “Accompagnamento alla pensione: dall’Inps le regole per le agevolazioni”), relativo alle prestazioni di accompagnamento alla pensione, precisando, tra l’altro, che i nuovi benefici fiscali introdotti dalla legge di bilancio 2025 sono riconosciuti automaticamente dai sostituti d’imposta, senza che il beneficiario debba presentare alcuna richiesta, anche se la verifica definitiva avviene in sede di conguaglio fiscale, quando viene ricostruito il reddito effettivamente percepito nell’intero anno dal contribuente.