5 Giugno 2023
Carica di sindaco svolta dall’associato, se non è separata sconta l’Irap
I compensi per incarichi di sindaco e amministratore svolti da un soggetto che partecipa a un’associazione professionale possono essere esclusi dalla base imponibile della stessa associazione solo nel caso in cui l’esercizio dell’attività è individuale e separato rispetto ad ulteriori attività dell’associazione. Il contribuente, inoltre, è tenuto a dimostrare di non fruire dei benefici organizzativi riconosciuti per chi aderisce a un’associazione professionale. Di conseguenza le somme percepite e fatturate direttamente dall’associazione di commercialisti e consulenti del lavoro istante, concorreranno alla formazione della base imponibile Irap.
È il principio espresso dall’Agenzia delle entrate con la risposta n. 338 del 5 giugno 2023, in linea con l’orientamento della Suprema corte (Cassazione n. 19327/2016).
L’istante, un’associazione di commercialisti e consulenti del lavoro, chiede se i compensi percepiti da alcuni associati in qualità di sindaco o di organo amministrativo di società di capitali, percepiti e fatturati dalla stessa associazione professionale, possano essere esentati dall’Irap in quanto assimilabili ad attività svolte personalmente dal professionista, quindi senza l’elemento organizzativo su cui si basa l’imposta. L’istante ritiene possibile l’esclusione dall’imposta sulla base della norma n. 215/2021 dell’associazione dei dottori commercialisti di Milano, secondo cui “i compensi percepiti per la carica di sindaco, tanto dal professionista individuale che dall’associazione professionale per conto di un associato, non sono soggetti ad Irap, in quanto riconducibili all’attività di vigilanza e di controllo esercitata personalmente dal professionista nominato senza apporto dell’autonoma organizzazione riferibile allo studio professionale o all’associazione”.
L’Agenzia ricorda in primo luogo la normativa Irap e i presupposti dell’imposta, cioè l’esercizio abituale di una attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni o prestazione di servizi (articolo 2, comma 1, del Dlgs n. 446/1997). Ricorda anche le numerose pronunce della cassazione sul fatto che non occorre accertare in concreto la sussistenza di un’autonoma organizzazione, questa essendo implicita nella forma di esercizio dell’attività, salva la facoltà del contribuente di dimostrare l’insussistenza della forma associata (Cassazione sentenze n. 7371/2016, n. 12763/2017, n. 30873/2019 e n. 6355/2020).
L’Agenzia ritiene che nell’interpello in esame, anche alla luce della documentazione integrativa presentata dall’istante, gli incarichi di sindaco o amministratore ricoperti dagli associati non siano svolti in modo individuale e separato rispetto al complesso dell’attività svolta dagli stessi associati. Rileva, inoltre, che la designazione del professionista avviene proprio in ragione dell’organizzazione dell’associazione professionale di cui fa parte e che, inoltre per lo svolgimento delle sue mansioni si avvalga in sostanza dell’organizzazione dello studio associato. Tale circostanza risulta provata anche dal fatto che il compenso per l’incarico svolto spetta all’associazione e non al professionista.
Alla luce del quadro delineato, quindi, l’Agenzia ritiene che i compensi percepiti e fatturati, direttamente ed esclusivamente, dall’associazione professionale per gli incarichi di sindaco o amministratore svolti dai propri associati, debbano concorrere alla formazione della base imponibile Irap dell’associazione.
Ultimi articoli
Normativa e prassi 17 Settembre 2026
Data center, la private cage rileva come servizio legato all’immobile
La collocazione fisica dei server determina la territorialità in base alla geolocalizzazione dell’immobile, le prestazioni accessorie incidono sul trattamento fiscale applicabile Quando all’uso esclusivo di un’area delimitata all’interno di una data center italiano si aggiungono i servizi di fornitura elettrica, climatizzazione, interconnessione e sicurezza, la disponibilità della porzione immobiliare determina la territorialità dell’operazione, senza comportarne l’esenzione ai fini Iva.
Attualità 17 Settembre 2026
Tax credit gasolio autotrasporto: domande fino al 20 settembre
Nuova scadenza per non perdere il credito d’imposta a sostegno delle imprese dell’autotrasporto e del noleggio autobus con conducente penalizzate dall’aumento dei prezzi dei carburanti Più tempo alle imprese di autotrasporto per richiedere il credito di imposta concesso a ristoro dei maggiori costi sostenuti per l’acquisto del gasolio nel periodo marzo-agosto 2026.
Attualità 17 Settembre 2026
Attenzione a falsi “Bonus vacanze”, l’obiettivo sono i dati personali
Il meccanismo della truffa, che si muove via mail, è particolarmente insidioso perché, in alcuni casi, i link proposti conducono effettivamente alle pagine ufficiali degli enti, riducendo i sospetti delle potenziali vittime Scoperta una nuova campagna di phishing che sfrutta in modo fraudolento il nome, il logo e la grafica dell’Agenzia delle entrate e dell’Agenzia delle entrate-Riscossione per sottrarre dati sensibili ai cittadini.
Attualità 17 Settembre 2026
Accompagnamento alla pensione: dall’Inps le regole per le agevolazioni
I due benefici Irpef del “bonus aggiuntivo” e dell’“ulteriore detrazione” dall’imposta lorda, introdotti dal Bilancio 2025 sono applicati automaticamente dal sostituto d’imposta.